E-ihracatta vergilendirme, gümrükleme süreçleri ile bağlantılıdır. Vergiye tabi unsurlar, esas olarak KDV ve yurtdışı şirket kurma işlemlerindeki süreçlerinde söz konusudur.
E-İhracatta Vergilendirme Nasıl Olur?
E-ihracat; gümrükleme maliyetleri ve gümrükleme hızı konularında geleneksel ihracata göre çok avantajlıdır. Muafiyet sınırları içinde kalındığı sürece B2C gümrükleme vergi muafiyetlerinden de faydalanmak mümkündür.
Bu çerçevede, e-ihracat prosedürleri ile yurt dışında ticaret yapmak isteyen firmalar ürün çıkışında;
- KDV’siz fatura kesebilir.
- KDV’li fatura kesip sonradan mahsuplaşma yapabilir.
- Ürün gümrükten çıktıktan sonra varış gümrüğüne ulaştığında o ülkenin gümrük muafiyet sınırının altında ise sadece KDV ödenir.
- Ürün gümrük muafiyet sınırının üstünde ise, gümrük vergisi ile birlikte KDV de ödenir.
- E-ihracat yapan şirket, Türkiye’de de gelir vergisi öder.
E-ihracatta vergilendirmede bazı özel durumlar da vardır;
E-ihracat şirketi, Avrupa Birliği’nin Gümrük Birliği bölgesine mal gönderiyorsa A.TR Dolaşım Belgesi ile gümrük vergisi ödemez; sadece KDV öder.
* A.TR Dolaşım Belgesi; Türkiye ve Avrupa Topluluğu arasında imzalanan Gümrük Birliği anlaşması uyarınca serbest dolaşım halinde bulunan malların ihracında gümrük muafiyetinden yararlanmak amacıyla ihracatçı tarafından düzenlenen belgedir.
E-İhracatta Vergi Muafiyetleri
Ülkelerin KDV oranları ve gümrük muafiyet sınırları, kendi ticari prosedürleri çerçevesinde belirledikleri sınırlardır. Örneğin; Hollanda’da KDV ve gümrük vergisi her ikisinde yüzde 21’dir; ancak Almanya’da yüzde 19’dur. İşletmeden müşteriye (B2C) yapılan e-ihracatta bazı vergi muafiyetleri vardır. Yurt dışına e-ihracat aracılığı ile ürün satma süreçlerinde siparişin gideceği ülkede bazı gümrük vergisi muafiyetlerinden faydalanmak mümkündür.
E-ihracat yapan firmaların vergi sorumluluğu ve siparişin süreci özetle şöyledir;
- Alıcı adına KDV’siz satış faturası düzenlemek.
- Sipariş ve alıcı ile ilgili bilgileri ve sipariş paketini yetkili operatöre ya da teslimat şirketine teslim etmek.
- Operatörün işletme adına Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesi (ETGB) düzenlemesi.
- Siparişlerin Türkiye’den ihracat edilmesi ya da yurt dışı edilmesi.
- Sipariş verilen ülkede gümrükleme işlemleri.
- Teslimat şirketinin siparişi nihai tüketiciye ya da alıcıya teslim etmesi
Bu süreçte teslimata konu siparişin tutarı ilgili ülkenin vergi muafiyeti sınırlarının üzerindeyse gümrük vergisi ödenir. E-ihracatta vergilendirme aşamalarında bireysel müşteri adına KDV’siz fatura kesebilir. İhracat için sağlanan KDV iadesi alınabilir. E-ihracat yapan firmalar, vergilendirme avantajlarının yanında ihracatçı kredileri, devlet teşvikleri ve devlet desteklerinden de faydalanabilir.